近期，国务院、国家税务总局公布了一系列涉及个税的法规政策文件，针对与企业用工管理密切的法规政策内容，劳达laboroot 特别精心整理出十八个关键性问题，并予以解答，供达粉参考：

1谁需要缴纳个税？

（1）居民：在国内因户籍、家庭、经济利益关系而习惯性居住的（即有住所），或者无住所在一个纳税年度内在国内累计满183天的个人，源自国内和外国的收入，需要缴纳个税。

（2）非居民：在国内无习惯性居住的，或者无住所在一个纳税年度内在国内累计不满183天的个人，源自国内的收入，需要缴纳个税。

无住所的个人，在国内累计居住满183天的年度连续不满6年的，经向税局备案，源自国外的所得，免于征收个人所得税；

在国内累计满183天的任一年度由一次离境超过30天的，在国内居住累计满183天的年度的连续年限重新起算；

一个纳税年度内在国内居住累计不超过90天，国外雇主支付的所得且国内雇主或场所不负担的部分免税。

2纳税年度是指？

纳税年度是指，公历1月1日至12月31日。

3个人的哪些所得需要缴纳个税？

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4个人的哪些所得免征个人所得税？

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5哪些项目可以做税前的扣除？

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6个人所得税有谁进行代扣代缴？

向个人支付所得的单位或者个人，为个人进行代扣代缴，同时应当自代扣税款的次月15日之内，向主管税务机关报送涉税资料。

7如何进行个税的代扣代缴？

累计预扣预缴，按月办理扣缴申报，按年办理综合所得汇算清缴，税款多退少补。

具体计算公式如下：

（1）本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额； 　

（2）累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；　　

（3）其中：累计减除费用按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。

8代扣代缴个税有什么好处？

按照扣缴的税款，按年付给2%的手续费。

企业申请扣缴税款2%的手续费时，应当在纳税年度结束之后，主动向主管税务机关进行申报。

9企业是否必须为员工办理专项附加扣除？

根据规定，员工向企业提交专项附加扣除信息的，企业应当按照规定给予扣除，不得拒绝。企业未按照规定向税务机关报送资料和信息的，由税务机关责令限期改正，可以处2千元以下的罚款；

情节严重的，可以处2千元以上1万元以下的罚款。

10企业为员工办理专项附加扣除是应当注意哪些问题？

（1）资料至少保管5年

员工向企业提交的《个人所得税专项附加扣除信息表》，企业应当自预扣预缴年度的次年起留存5年。

（2）保密的义务

企业应当对员工报送的专项附加扣除等相关涉税信息和资料保密。

（3）报告的责任

企业发现员工提供的信息与实际情况不相符的时候，可以要求员工修改，员工拒绝修改的，企业应当向税务机关报告。

11员工入职时，可以采用哪些方式向企业报送专项附加扣除信息和资料？

（1）员工可以选择远程办税端（税务机关的办税APP、网站）、电子或者纸质报表等方式企业或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息。

（2）员工选择远程办税端的，企业根据接收的扣除信息办理扣除，这种方式比较便于企业操作。员工选择电子或纸质报表的，需要企业将信息录入或者导入扣缴端软件，次月办理扣缴申报时提交给主管税务机关。

12员工提交的个人专项附加扣除信息如何处理？

企业将专项附加信息录入或者导入扣缴端软件的，员工提交的《个人所得税专项附加扣除信息表》应当一式两份，企业和员工签字后分别留存备查。

13员工何时可以提交专项附加扣除的信息和资料？

（1）员工可以选择在企业发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除。

（2）员工也可以选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除。

14员工在职期间专项附加扣除信息变化如何处理？

在纳税年度内，员工附加专项信息发生变化是，应当更新《个人所得税专项附加扣除信息表》相关内容，并及时报送企业。

15员工离职时，企业已经为员工办理的专项附加扣除如何处理？

企业应当自员工离职不再发放工资薪金所得的当月起，停止为其办理专项附加扣除。员工在原单位已经享受的专项附加扣除金额，在新单位不得再享受。

16员工提交的个人专项附加扣除信息虚假如何处理？

员工本人应当对报送的专项附加扣除信息的真实性、准确性、完整性负责。员工报送虚假专项附加扣除信息、重复享受专项附加扣除、超范围或标准享受专项附加扣除、拒不提供留存备查资料等情形，由主管税务机关应当责令其改正；

情形严重的，应当纳入有关信用信息系统，并按照国家有关规定实施联合惩戒；涉及违反税收征管法等法律法规的，税务机关依法进行处理。

17员工何时办理汇算清缴？

员工应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

18员工如何办理汇算清缴？

员工可以采用远程办税端、邮寄等方式申报，也可以直接到主管税务机关申报。员工可以委托企业、其他单位、个人办理汇算清缴。

附：个人所得税专项附加扣除信息表模板

转自：劳达laboroot。作者：李永超，劳达laboroot研发咨询中心总监，高级咨询顾问、高级合伙人。

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